Guía de gestión fiscal de las Ganancias y Pérdidas Patrimoniales en España

¿Qué son las Ganancias y Pérdidas Patrimoniales?

En términos simples, las ganancias y pérdidas patrimoniales ocurren cuando hay una variación en el valor del patrimonio del contribuyente. Estas variaciones pueden ser positivas (ganancias) o negativas (pérdidas) y suelen manifestarse en situaciones como la venta de un inmueble, acciones, o en el intercambio de bienes y derechos.

Cálculo de la Ganancia o Pérdida Patrimonial

La determinación de la ganancia o pérdida patrimonial se realiza a través de la diferencia entre el valor de transmisión del bien o derecho y su valor de adquisición. El valor de transmisión es el monto real por el que se realiza la venta o traspaso, mientras que el valor de adquisición es lo que efectivamente se pagó al adquirir ese bien o derecho.

Aspectos Claves del Valor de Adquisición y Transmisión

• Transmisiones a Título Oneroso: Cuando la transmisión es a título oneroso (es decir, que hay una contraprestación), se considera el valor realmente satisfecho en dicha transmisión.
• Transmisiones Específicas: Existen normativas específicas para casos particulares como la transmisión de acciones, aportaciones no monetarias a sociedades, indemnizaciones por siniestros, entre otros.
• Comprobación de Valores: El Tribunal Supremo estipula que, para efectos fiscales, se debe considerar el valor de adquisición comprobado por la Administración Autonómica, especialmente relevante en transmisiones patrimoniales onerosas.

Declaración de las Ganancias y Pérdidas Patrimoniales

Estos valores deben declararse generalmente en el período impositivo en que se produce la alteración patrimonial. Por ejemplo, en el caso de venta de un inmueble, se debe declarar cuando se realiza la entrega efectiva del mismo, ya sea por la entrega de llaves o por el otorgamiento de la escritura pública.

¿Quién Debe Declarar Estas Ganancias o Pérdidas?

Las ganancias y pérdidas patrimoniales deben ser declaradas por la persona titular de los bienes, derechos o elementos patrimoniales de los que provienen. En el caso de matrimonios, las ganancias y pérdidas derivadas de bienes comunes se atribuyen por igual a cada cónyuge, a menos que se justifique otra proporción de participación.

Cálculo en Caso de Venta de un Bien o Derecho

Cuando se vende un bien o derecho, el cálculo de la ganancia o pérdida se basa en la diferencia entre el valor de transmisión y el de adquisición. Aquí se deben considerar todos los gastos y tributos inherentes a la operación, así como las mejoras realizadas en el bien.

Valor de Adquisición en Viviendas cuyo promotor es el dueño

En el caso de viviendas construidas por el propio dueño, el valor de adquisición corresponde al costo real de construcción. Se pueden utilizar diferentes medios de prueba para demostrar este valor, como certificaciones de arquitectos, tasaciones de peritos, facturas de materiales, entre otros.

Dación en Pago de la Vivienda Habitual

La ganancia patrimonial que surge de la dación en pago de la vivienda habitual para la cancelación de una hipoteca está exenta de tributación, siempre y cuando no se dispongan de otros bienes para satisfacer la deuda.

Reducción de Ganancias Patrimoniales y Coeficientes de Abatimiento

Es posible reducir la ganancia patrimonial obtenida mediante la aplicación de coeficientes de abatimiento. Esto es aplicable cuando se transmite un bien adquirido antes de 1995, y la reducción dependerá de cada año de tenencia hasta diciembre de 1994.

Tributación de la Venta de Criptomonedas y NFTs

La venta de criptomonedas y NFTs genera ganancias o pérdidas patrimoniales, calculadas por la diferencia entre los valores de transmisión y adquisición. Se deben tener en cuenta las comisiones de compra y venta al determinar estos valores.

Exención por Reversión en Vivienda Habitual

Cuando se reinvierte el importe obtenido de la venta de una vivienda habitual en la adquisición de otra, la ganancia patrimonial puede quedar exenta, siempre que se cumplan ciertos requisitos, como el plazo de reinversión.

Conclusión

Las ganancias y pérdidas patrimoniales son elementos fundamentales en la gestión fiscal de cualquier contribuyente. Comprender sus implicancias, saber calcularlas correctamente y conocer las posibles exenciones y reducciones, es esencial para una adecuada planificación financiera y cumplimiento tributario. Mantenerse informado y asesorarse adecuadamente son claves para una correcta declaración y optimización de nuestras obligaciones fiscales.