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Las pequeñas y medianas empresas (PYMEs) juegan un papel fundamental en la economía, y el sistema tributario español les ofrece incentivos fiscales para fomentar su crecimiento y sostenibilidad en 2025. Si su empresa es considerada de reducida dimensión, puede acceder a importantes beneficios fiscales en el Impuesto sobre Sociedades en 2025, optimizando su carga fiscal y mejorando su liquidez. A continuación, exploraremos los requisitos, los beneficios y cómo aprovechar al máximo estos incentivos.
¿Qué es una empresa de reducida dimensión?
Para que una empresa sea considerada de reducida dimensión y pueda beneficiarse de los incentivos fiscales en el Impuesto sobre Sociedades, debe cumplir con un criterio clave:
✅ Cifra de negocios inferior a 10 millones de euros en el ejercicio anterior.
✅ No estar catalogada como entidad patrimonial (es decir, que más del 50% de su activo no esté afecto a una actividad económica).
Si su empresa forma parte de un grupo, deberá calcularse la cifra de negocios del conjunto de entidades, considerando consolidaciones y eliminaciones según la normativa contable.
Importante: Incluso si su empresa supera los 10 millones de euros en un ejercicio, es posible que siga disfrutando de los incentivos fiscales durante tres años más bajo la denominada «regla de los tres años».
Principales beneficios fiscales para PYMEs en el Impuesto sobre Sociedades
Las empresas de reducida dimensión cuentan con mecanismos que permiten diferir y reducir su carga tributaria. Entre los más relevantes, destacan los siguientes:
1. Amortización acelerada de activos
Las PYMEs pueden beneficiarse de ventajas en la amortización de activos para reducir su base imponible en el Impuesto sobre Sociedades:
🔸 Libertad de amortización: Permite amortizar libremente activos nuevos, con un límite de 120.000 euros por cada trabajador en el que se aumente la plantilla media.
🔸 Amortización doble: Se aplica el coeficiente máximo multiplicado por 2, lo que permite amortizar activos nuevos más rápido.
🔸 Leasing con ventaja fiscal: Si la empresa adquiere activos mediante leasing, puede deducirse anualmente el menor de estos dos valores:
- La recuperación del coste del leasing.
- El triple del coeficiente máximo de amortización.
💡 ¿Cómo le beneficia? Al aplicar estos incentivos, la empresa reduce la base imponible y difiere su tributación, mejorando su rentabilidad financiera.
2. Deducción por deterioro genérico de clientes
Las PYMEs pueden deducirse hasta un 1% del saldo de clientes deudores al final del ejercicio, contabilizando este deterioro como un gasto deducible. Esto ayuda a compensar posibles impagos y reducir la carga tributaria.
3. Reserva de nivelación: Reducción del 10% en la base imponible
Este incentivo permite aplicar una reducción del 10% de la base imponible positiva del ejercicio (hasta un millón de euros). Es una excelente estrategia para optimizar la carga fiscal y aumentar la disponibilidad de recursos en la empresa.
Regla de los 10 millones y la «Regla de los tres años»
¿Qué ocurre si mi empresa supera los 10 millones de euros en ventas?
Si su empresa deja de cumplir el requisito de cifra de negocios inferior a 10 millones de euros, podría seguir beneficiándose de los incentivos fiscales durante tres años más, siempre que en los dos ejercicios anteriores cumpliera las condiciones de empresa de reducida dimensión.
Ejemplo práctico:
📅 Evolución de la cifra de negocios (millones de euros):
Año | Cifra de negocios | ¿Regla 10M? | ¿Beneficios PYMEs? |
2021 | 5M | ✅ Sí | ✅ Sí |
2022 | 6M | ✅ Sí | ✅ Sí |
2023 | 9M | ✅ Sí | ✅ Sí |
2024 | 13M | ❌ No | ✅ Sí (por la regla de los 3 años) |
2025 | 14M | ❌ No | ✅ Sí (por la regla de los 3 años) |
En este caso, aunque en 2024 la cifra de negocios supera los 10 millones de euros, la empresa puede seguir aplicando los incentivos fiscales en 2025, 2026 y 2027 gracias a la «regla de los tres años».
Excepción: Si en algún año dentro del período de los tres años la empresa también hubiese superado los 10 millones de euros, perdería el beneficio.
Casos especiales: Empresas que forman parte de un grupo
Si su empresa pertenece a un grupo empresarial, la cifra de negocios se calculará en función del grupo completo:
🔹 Grupo mercantil: Se computa la cifra de negocios de todas las sociedades vinculadas, independientemente de si presentan cuentas consolidadas.
🔹 Grupo familiar: Si un socio (individualmente o junto a familiares cercanos) controla varias empresas, se debe incluir la cifra de negocios de todas ellas.
🔹 Actividad individual: Si el socio principal tiene ingresos por cuenta propia, estos también se deben computar.
Conclusión: Un alivio fiscal para las PYMEs
El régimen de reducida dimensión en el Impuesto sobre Sociedades permite a las PYMEs optimizar su carga fiscal, mejorar su capacidad de inversión y garantizar su crecimiento sostenible.
✅ Claves a recordar:
✔️ Si su empresa factura menos de 10 millones de euros, puede beneficiarse de incentivos fiscales.
✔️ Puede amortizar activos más rápido, deducirse deterioro de clientes y reducir su base imponible con la reserva de nivelación.
✔️ Si su empresa supera los 10 millones de euros, puede seguir disfrutando de los incentivos fiscales durante tres años más.
✔️ Si forma parte de un grupo, la cifra de negocios se calcula de manera consolidada.
💡 Aproveche estos beneficios y optimice la fiscalidad de su empresa! Consultar con un asesor fiscal especializado le ayudará a maximizar estas ventajas y evitar errores en la aplicación de los incentivos.
