Modelo 232 de operaciones vinculadas ¿Cuándo y quién debe presentarlo?

El Modelo 232 se cumplimenta para ofrecer la información de operaciones con personas o entidades vinculadas entre sí. Se considera personas vinculadas aquellas que se recogen en la Ley 27/2014 del Impuesto de Sociedades (LIS) en su artículo 18:

• Una entidad y sus socios o partícipes.
• Una entidad y sus consejeros o administradores, salvo en lo correspondiente a la retribución por el ejercicio de sus funciones.
• Una entidad y los cónyuges o personas unidas por relaciones de parentesco, en línea directa o colateral, por consanguinidad o afinidad hasta el tercer grado de los socios o partícipes, consejeros o administradores.
• Dos entidades que pertenezcan a un grupo.
• Una entidad y los consejeros o administradores de otra entidad, cuando ambas entidades pertenezcan a un grupo.
• Una entidad y otra entidad participada por la primera indirectamente en, al menos, el 25 por ciento del capital social o de los fondos propios.
• Dos entidades en las cuales los mismos socios, partícipes o sus cónyuges, o personas unidas por relaciones de parentesco, en línea directa o colateral, por consanguinidad o afinidad hasta el tercer grado, participen, directa o indirectamente en, al menos, el 25 por ciento del capital social o los fondos propios.
• Una entidad residente en territorio español y sus establecimientos permanentes en el extranjero.

Por lo que deberán presentarlo aquellos contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la renta de no residentes que actúen mediante establecimiento permanente, así como las entidades en régimen de atribución de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio español, que realicen las siguientes operaciones con personas o entidades vinculadas:

• Conjunto de operaciones realizadas en el período impositivo con independencia del importe de operaciones por entidad vinculada. Cuando el conjunto de operaciones del mismo tipo y método de valoración es mayor que el 50 % de la cifra de negocio de la entidad o si supera los 100.000 € en operaciones específicas del mismo tipo.
• Conjunto de operaciones realizadas en el periodo impositivo con la misma persona o entidad. Cuando el conjunto de operaciones es mayor que 250.000 € de operaciones por entidad vinculada (no operaciones específicas).
• Operaciones específicas :
  1) Operaciones con personas físicas que tributen en estimación objetiva que la participación individual o conjuntamente con sus familiares sea ≥ 25% del capital o fondos propios.
  2) Transmisión de negocios, valores o participaciones en los fondos propios de entidades no admitidos a negociación o admitidos en paraísos fiscales.
  3) Transmisión de inmuebles y operaciones sobre intangibles.