Reducción Fiscal en Donaciones de Empresa Familiar

📌 Beneficios Fiscales en la Donación de Participaciones

Cuando una persona mayor de 65 años decide donar sus participaciones en una empresa a sus hijos, puede beneficiarse de un tratamiento fiscal favorable siempre que se cumplan ciertas condiciones. Entre los incentivos más relevantes destacan:

✔ Reducción del 95% en el ISD: Los hijos que reciben las participaciones pueden aplicar una reducción del 95% sobre el valor de lo recibido en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, lo que supone una reducción significativa de la carga fiscal. (Artículo 20.6 de la LISD).

✔ Exención de tributación en IRPF: El donante no tendrá que tributar en su Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) por la ganancia patrimonial generada en la transmisión. (Artículo 33.3.c de la LIRPF).

Sin embargo, para disfrutar de estos beneficios es imprescindible cumplir con el requisito de «renta principal».

📖 ¿Qué es el Requisito de “Renta Principal”?

Este requisito establece que el donante (o algún miembro de su grupo familiar) debe:

🔹 Ejercer funciones de dirección en la empresa.
🔹 Percibir una remuneración derivada de dicha actividad.
🔹 Que dicha remuneración represente más del 50% de sus ingresos empresariales, profesionales y del trabajo (Artículo 4.8.Dos.c de la LIP).

📅 ¿En Qué Año Debe Cumplirse el Requisito de Renta Principal?

Un aspecto clave que ha generado controversia en la interpretación de la norma es el momento exacto en el que debe cumplirse el requisito de renta principal.

🔎 En una reciente sentencia (TS 13-11-2024), el Tribunal Supremo ha establecido que este requisito debe cumplirse en el año de la donación, y no en el año anterior, como sostenían otros tribunales inferiores.

👉 Esto significa que el donante debe asegurarse de que, entre el 1 de enero y la fecha de la donación, sus rentas cumplen con este requisito.

🔔 Recomendación práctica: Antes de proceder a la donación de participaciones, es conveniente revisar y ajustar la remuneración percibida para garantizar el cumplimiento de este criterio y evitar riesgos fiscales.

⚖ El Requisito de Renta Principal en la Herencia

El criterio también es aplicable en caso de transmisión por herencia. Sin embargo, dada la naturaleza imprevisible de una herencia, la normativa admite cierta flexibilidad.

📌 El período en el que debe cumplirse el requisito de renta principal en la herencia es también el comprendido entre el 1 de enero y la fecha del fallecimiento del titular de las participaciones (TS 16-12-2013).

Los tribunales han reconocido que, en casos de herencia, puede ser difícil planificar la transmisión con antelación. Por ello, se considera que los beneficios fiscales siguen siendo aplicables cuando:

✔ El requisito de renta principal se cumplía en los años anteriores.
✔ Su incumplimiento en el año del fallecimiento se debe a circunstancias excepcionales (TS 08-04-2019 y 21-07-2020), por ejemplo, si el fallecimiento ocurre a comienzos del año y las rentas no han llegado a devengarse.

🏆 Conclusión: Planificación y Revisión para Optimizar Beneficios Fiscales

Tanto en donaciones como en herencias, el cumplimiento del requisito de renta principal en el año de la transmisión es un factor determinante para acceder a las reducciones fiscales en el ISD. Con la reciente jurisprudencia del Tribunal Supremo, queda claro que la clave para evitar sorpresas fiscales es una planificación cuidadosa y una gestión adecuada de las remuneraciones antes de realizar la transmisión.

Si estás considerando donar participaciones de una empresa familiar, es recomendable contar con asesoramiento especializado para garantizar que se cumplen todos los requisitos y aprovechar al máximo los incentivos fiscales disponibles. 💡💰