Nuevas Directrices del Reglamento de Facturación

1. Ámbito de Aplicación del Nuevo Reglamento de Facturación

El Reglamento, de alcance nacional, afecta a diversos actores fiscales con domicilio fiscal en territorio común:

• Contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades: Exceptuando entidades exentas.
• Contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF): Incluyendo a aquellos que desarrollan actividades económicas.
• Contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de no Residentes: Específicamente aquellos que obtienen rentas mediante establecimiento permanente.
• Entidades en régimen de atribución de rentas: Que realicen actividades económicas.

Es relevante destacar que no se aplica a contribuyentes acogidos al Suministro Inmediato de Información (SII) ni a ciertas operaciones especiales, como las del sector agrícola bajo el régimen especial del IVA.

2. Requisitos y Especificaciones Técnicas

Los sistemas y programas informáticos deben cumplir con los siguientes requisitos:

• Garantizar la integridad, conservación, accesibilidad, legibilidad, trazabilidad e inalterabilidad de los registros de facturación.
• Incluir un registro de eventos que documente automáticamente ciertas interacciones y operaciones.
• Mantener una separación clara entre la información tributaria y otros datos confidenciales.

Además, se introduce la obligación de generar registros de facturación específicos y la utilización de una huella digital o «hash» para cada registro.

3. Innovaciones en la Facturación y Verificación

El Reglamento también innova al requerir la inclusión de un código QR en las facturas emitidas. Esta medida facilitará la verificación y control por parte de la Administración Tributaria.

En lo referente a la verificación, la AEAT podrá exigir acceso completo e inmediato a los registros de facturación y eventos, así como requerir información adicional a los productores o comercializadores de los sistemas informáticos.

4. Entrada en Vigor y Plazos Relevantes

El Reglamento entró en vigor el 7 de diciembre de 2023, pero su aplicación efectiva se ha pospuesto hasta 2025. Los sistemas informáticos deben adaptarse a estos requisitos antes del 1 de julio de 2025. Asimismo, se establece un periodo de nueve meses desde la entrada en vigor de la orden ministerial para que los productores y comercializadores ofrezcan productos acordes a este nuevo marco.

5. Esperando Detalles Técnicos

Se aguarda la publicación de una Orden del Ministerio de Hacienda que detalle aspectos técnicos como:

• Especificaciones técnicas y funcionales de los sistemas de facturación.
• Detalles sobre la estructura y formato de los registros de facturación.

Conclusión

El nuevo Reglamento de Facturación es un paso significativo hacia la modernización y control de los procesos de facturación en España. La adaptación a estas normativas requiere un esfuerzo coordinado por parte de empresas, profesionales y desarrolladores de software. Mantenerse informado y prepararse para estos cambios es esencial para garantizar la conformidad y eficiencia en los procesos de facturación.