Cómo Calcular los Ajustes fiscales por impagados en el Impuesto de Sociedades

Deducibilidad de los Deterioros de Créditos por Impagados

Los deterioros de créditos por impagados generalmente no son deducibles hasta que han pasado seis meses desde el vencimiento acordado de cada pago. Esta norma fiscal es fundamental para determinar cuándo y cómo se pueden aplicar las deducciones correspondientes.

Requisitos para la Deducibilidad

Para que una empresa pueda deducirse el gasto por deterioro de créditos en su Impuesto sobre Sociedades (IS), deben cumplirse al menos uno de los siguientes criterios:

• Plazo de seis meses: Ha pasado más de seis meses desde el vencimiento de la factura.
• Reclamación judicial o arbitral: Se ha iniciado un proceso judicial o arbitral contra el deudor.
• Situación del deudor: El deudor está en concurso o ha sido procesado por el delito de alzamiento de bienes.

Ajustes Positivos y Negativos

No todas las facturas impagadas son deducibles inmediatamente. Si entre las facturas impagadas hay algunas que vencieron hace menos de seis meses, o que provienen de operaciones con personas vinculadas o entes públicos, los deterioros de créditos no son deducibles. En estos casos, debe realizarse un ajuste extracontable positivo en el IS.

Importante: En el caso de impagados de entidades vinculadas en situación de concurso, una vez que el juez ha abierto la fase de liquidación, el deterioro se vuelve deducible.

Seguimiento de Ajustes Fiscales

El seguimiento de los ajustes fiscales por impagados puede volverse complejo. Aquí te explicamos cómo gestionarlo eficazmente:

Ingresos por Recobros

• Recobros deducibles: Si el deterioro previo fue deducible, los ingresos por recobros tributarán.
• Recobros no deducibles: Si el deterioro previo no fue deducible, los ingresos por recobros no tributarán.

No hay recobros

Si no se recuperan los importes adeudados, aquellos que no fueron deducibles en un ejercicio (por no haber transcurrido seis meses) serán deducibles al cierre del nuevo ejercicio.

Cálculo Anual de Ajustes Extracontables

Para simplificar el cálculo de los ajustes extracontables anuales, sigue estos pasos:

1. Retroceder el ajuste del año anterior: Anula el ajuste del año anterior o el saldo acumulado de ajustes por impagados de años anteriores.
2. Realizar un nuevo ajuste: Calcula un nuevo ajuste basado en los impagados pendientes y su antigüedad a la fecha de cierre.

Ejemplo Práctico: Impagados en 2022 y 2023

Supongamos que tu empresa tuvo impagados en 2022 por 20.000 euros (vencimiento el 30 de abril) y 19.000 euros (vencimiento el 31 de octubre), que contabilizaste como gasto por deterioro de créditos al cierre de 2022. En 2023, recuperaste 3.000 euros de la factura de abril y 10.000 euros de la de octubre, contabilizando dos nuevos impagados: uno de 14.000 euros (vencimiento el 28 de febrero de 2023) y otro de 10.000 euros (vencimiento el 30 de septiembre).

Ajustes en el IS

Para evitar errores y seguimientos tediosos al calcular el ajuste por deterioro de clientes en el IS de tu empresa, sigue una estrategia simplificada: retrocede cada año los ajustes acumulados y vuelve a calcular el ajuste por impagados partiendo de cero. Esta metodología no solo te ahorrará tiempo, sino que también asegurará la precisión y cumplimiento de las normativas fiscales vigentes.