by 
Cuando su empresa se enfrenta a la autoliquidación del Impuesto sobre Sociedades (IS), tiene a su disposición una serie de incentivos fiscales que pueden marcar la diferencia en su carga tributaria. Sin embargo, hay un aspecto clave que muchas compañías pasan por alto: no todos los incentivos pueden aplicarse de la misma manera. Algunos constituyen opciones tributarias, mientras que otros son derechos, y esta distinción puede determinar si puede o no corregir su declaración en caso de olvido.
🔎 Opción Tributaria vs. Derecho: ¿Por qué es tan importante?
La diferencia entre ambos conceptos es esencial porque condiciona cuándo y cómo se pueden aplicar los incentivos fiscales.
1️⃣ Opciones Tributarias: Deben ejercerse en el momento de presentar la autoliquidación correspondiente. Si no se incluyen dentro del plazo legal, no podrán aplicarse después mediante una rectificación.
2️⃣ Derechos: Pueden reclamarse incluso fuera de plazo, siempre que no haya prescrito el periodo en el que la empresa tiene derecho a hacer valer su incentivo fiscal.
📌 Consecuencias de No Aplicar un Incentivo Fiscal Correctamente
Si su empresa olvida aplicar un incentivo que es una opción tributaria, no podrá hacerlo posteriormente mediante una rectificación de la autoliquidación, salvo que la modificación se realice antes de que venza el plazo legal de presentación.
Por el contrario, si el incentivo es un derecho, su empresa podrá corregir la declaración más adelante y beneficiarse de la ventaja fiscal, incluso fuera del plazo original de autoliquidación.
🏛️ Impuesto sobre Sociedades: Principales Incentivos y su Clasificación
Ahora que comprendemos la diferencia, veamos cuáles son las opciones tributarias y cuáles son derechos dentro del Impuesto sobre Sociedades.
📌 Opciones Tributarias
Estos incentivos deben aplicarse dentro del plazo de la autoliquidación del IS y no pueden corregirse después si se olvidan:
✅ Libertad de amortización:
Permite amortizar libremente los activos nuevos hasta 120.000 euros por cada trabajador con el que aumente la plantilla media. Al ser una opción tributaria, la empresa debe decidir en la autoliquidación cuánto y cómo amortizar, ya sea en un solo ejercicio o en varios.
✅ Doble amortización para empresas de reducida dimensión:
Las empresas que cumplen los requisitos pueden optar por aplicar una amortización que oscile entre:
- La que resulta de aplicar el coeficiente de amortización mínimo.
- El doble del coeficiente de amortización máximo.
✅ Impuesto diferido:
La decisión de aplicar estos incentivos se considera tomada cuando la empresa cierra las cuentas del ejercicio y contabiliza el impuesto diferido. Por ello, si la compañía ha reflejado el impuesto diferido en su contabilidad, pero no aplicó el incentivo en su declaración inicial, puede defenderse la opción de corregirlo mediante una declaración rectificativa.
📌 Derechos
Los siguientes incentivos pueden aplicarse incluso fuera del plazo legal de autoliquidación, siempre que no haya prescrito el derecho a su uso:
✅ Deducciones en la cuota del IS:
Las deducciones por I+D, innovación tecnológica o contratación de personas con discapacidad son derechos que pueden aplicarse más adelante mediante una rectificación.
✅ Compensación de bases imponibles negativas:
Si una empresa tiene bases imponibles negativas de ejercicios anteriores y olvida aplicarlas en su declaración del IS, podrá corregir el error más adelante.
✅ Reducción por reserva de capitalización:
Este incentivo permite reducir la base imponible si la empresa destina parte de sus beneficios a una reserva indisponible. Al tratarse de un derecho, si no se aplica en la autoliquidación inicial, es posible hacerlo en una rectificación posterior.
✅ Reserva de nivelación:
Aunque la Agencia Tributaria aún no se ha pronunciado de manera definitiva sobre este punto, varios Tribunales Económico-Administrativos Regionales (TEAR) han determinado que esta reserva debe considerarse un derecho. Por lo tanto, es probable que Hacienda acabe aceptando este criterio, permitiendo su aplicación incluso fuera de plazo.
🔥 Errores Comunes y Cómo Evitarlos
Para evitar problemas fiscales y aprovechar al máximo los incentivos disponibles, le recomendamos:
✔️ Revisar detalladamente su declaración del IS antes de presentarla.
✔️ Consultar a un experto en fiscalidad empresarial para verificar que está aplicando correctamente cada incentivo.
✔️ Llevar un registro contable riguroso que refleje de forma clara los beneficios fiscales utilizados y los que quedan pendientes.
✔️ Si se olvida un incentivo que es un derecho, presentar una rectificación cuanto antes para asegurarse de que no haya prescrito el plazo.
📢 Conclusión: Planifique su Estrategia Fiscal y Maximice sus Beneficios
La planificación fiscal es clave para optimizar el Impuesto sobre Sociedades y garantizar que su empresa no pierda ninguna ventaja fiscal por desconocimiento o descuido. Comprender la diferencia entre opciones tributarias y derechos le permitirá tomar decisiones informadas y evitar errores que puedan costarle dinero.
Si necesita asesoramiento especializado para gestionar correctamente sus incentivos fiscales, no dude en contactar con un profesional. ¡Aproveche al máximo las oportunidades que le ofrece la normativa fiscal! 🚀
