Las declaraciones de la renta a realizar cuando fallece un familiar

Hay gestiones fiscales que no llegan en el mejor momento. La declaración de la renta de una persona fallecida es una de ellas. Aparece cuando la familia todavía está ordenando papeles, herencias, cuentas bancarias, seguros, inmuebles, pensiones o incluso la continuidad de un pequeño negocio familiar.

Y, precisamente por eso, es uno de esos trámites donde más errores se cometen.

El problema no es solo técnico. Es emocional, administrativo y fiscal a la vez. Muchas familias piensan que, si una persona ha fallecido, sus obligaciones con Hacienda desaparecen automáticamente. No es así. Si la persona fallecida obtuvo rentas y superó los límites que obligan a declarar, sus herederos deberán presentar la declaración correspondiente. La Agencia Tributaria lo indica expresamente: los herederos deben presentar la declaración cuando el fallecido haya obtenido rentas que superen los límites de obligación de declarar.

Para pymes, autónomos y familias de Mallorca, esta cuestión puede ser especialmente delicada. Pensemos en un autónomo que fallece durante el año, en una familia con una vivienda alquilada, en un propietario de un local, en una persona con rendimientos bancarios o en alguien que participaba en una pequeña sociedad familiar. La renta del fallecido no se puede improvisar. Hay que separar fechas, rentas, documentos y responsabilidades.

El primer error: pensar que “ya no hay que hacer nada”

La muerte no extingue automáticamente las obligaciones fiscales pendientes. Si la persona fallecida estaba obligada a presentar IRPF, esa declaración debe realizarse dentro del mismo calendario que el resto de contribuyentes. Para la campaña de Renta 2025, la Agencia Tributaria sitúa el plazo de presentación por Internet entre el 8 de abril y el 30 de junio de 2026.

Además, el plazo no cambia por el hecho de que el fallecimiento se haya producido en enero, mayo o noviembre. Hacienda recuerda que, con independencia del día del año en que se haya producido el fallecimiento, los herederos deberán presentar la declaración en los plazos fijados para cada ejercicio.

Aquí conviene insistir en una idea: la declaración de una persona fallecida no es una declaración “menor”. Puede tener consecuencias económicas reales. Puede salir a pagar, puede salir a devolver o puede quedar mal presentada por un simple error de fechas.

Declaración individual: una regla que se olvida demasiado

Otro error frecuente es intentar incluir al fallecido dentro de una declaración conjunta de la unidad familiar como si nada hubiera cambiado.

La regla general es clara: la declaración del fallecido debe presentarse en modalidad individual. Los restantes miembros de la unidad familiar podrán optar por tributación individual o conjunta, pero sin incluir las rentas del fallecido. Solo existe una excepción relevante: si el fallecimiento se produjo el 31 de diciembre, todos los miembros de la unidad familiar, incluida la persona fallecida, podrán presentar declaración conjunta.

Este punto parece formal, pero no lo es. Una modalidad de tributación incorrecta puede alterar mínimos, deducciones, rentas y resultado final. En familias con actividad económica, alquileres o patrimonio inmobiliario, el impacto puede ser significativo.

Qué rentas se incluyen en la declaración del fallecido

La clave está en la fecha de fallecimiento.

En la declaración del contribuyente fallecido deben incluirse las rentas generadas desde el 1 de enero hasta la fecha del fallecimiento. Si existen rentas pendientes de imputación, deben integrarse en la base imponible del último período impositivo que deba declararse, conforme al criterio recogido para estos supuestos.

Esto afecta, por ejemplo, a rendimientos del trabajo, pensiones, actividades económicas, alquileres, intereses bancarios, dividendos, ganancias patrimoniales o imputaciones inmobiliarias.

Ahora bien, a partir del día siguiente al fallecimiento, las rentas generadas por inmuebles, activos financieros u otros bienes de titularidad de la persona fallecida ya no se declaran en la renta del fallecido, sino que deben atribuirse a los herederos según corresponda. Este es uno de los puntos destacados: las rentas generadas desde el día siguiente al fallecimiento hasta el 31 de diciembre deben incorporarse a las declaraciones de IRPF de los herederos.

Un ejemplo muy habitual en Mallorca: una vivienda heredada que estaba alquilada. Las rentas cobradas hasta la fecha de fallecimiento forman parte de la declaración del fallecido. Las rentas posteriores deben analizarse desde la perspectiva de los herederos.

El acceso digital: no se puede usar la Cl@ve ni el certificado del fallecido

Otro error muy común es intentar acceder a los datos fiscales utilizando la Cl@ve PIN o el certificado electrónico de la persona fallecida.

La Agencia Tributaria señala que los herederos no pueden utilizar ni el certificado electrónico ni la Cl@ve PIN del fallecido, ya que ambos quedan inhabilitados con el fallecimiento. Los herederos podrán obtener el número de referencia del causante con los datos exigidos, y si no es posible por otras vías, puede recurrirse al apoderamiento de sucesores.

Este detalle explica muchos bloqueos prácticos: la familia tiene la documentación, sabe que debe presentar la renta, pero no consigue acceder al borrador o a los datos fiscales. En esos casos, conviene actuar con tiempo, porque esperar al último día suele convertir una gestión sencilla en una urgencia innecesaria.

Si la renta sale a devolver, hay que reclamar bien la devolución

Una de las situaciones más injustas es que una familia pierda una devolución porque no sabe cómo solicitarla.

Si la declaración de la persona fallecida sale a devolver, los herederos deben presentar una solicitud de pago de devolución a herederos. La Agencia Tributaria recomienda utilizar el Modelo H-100 y aportar documentación según la cuantía. Para devoluciones de hasta 2.000 euros se exige, entre otros documentos, certificado de defunción, libro de familia o documento acreditativo, certificado de últimas voluntades y testamento o declaración de herederos. Para importes superiores a 2.000 euros se añaden requisitos, como el justificante de haber declarado en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones el importe de la devolución.

Este punto es especialmente importante para familias que ya están gestionando una herencia. La devolución de la renta no debe tratarse como un trámite aislado. Puede estar conectada con la sucesión, la cuenta bancaria, la titularidad de los herederos y la documentación notarial.

Errores habituales que conviene evitar

El primero es no presentar la declaración porque “la persona ya ha fallecido”. Si estaba obligada, debe presentarse.

El segundo es mezclar rentas anteriores y posteriores al fallecimiento. La fecha de fallecimiento marca una frontera fiscal que no conviene ignorar.

El tercero es intentar usar sistemas de identificación digital que ya no son válidos.

El cuarto es presentar una declaración conjunta cuando no corresponde.

El quinto es olvidarse de solicitar la devolución si el resultado sale a favor del fallecido.

El sexto es no coordinar la renta con la herencia, especialmente si hay inmuebles, alquileres, cuentas bancarias o actividad económica.

Y el séptimo, quizá el más humano, es dejarlo para el final. En un momento emocionalmente difícil, la fiscalidad suele parecer secundaria. Pero cuando Hacienda requiere documentación, corrige una declaración o bloquea una devolución, el problema se vuelve mucho más pesado.

La perspectiva de pymes y autónomos: no es solo una cuestión familiar

En Mallorca hay muchas familias en las que el patrimonio personal y la actividad económica están estrechamente conectados: pequeños comercios, alojamientos turísticos, locales arrendados, autónomos, sociedades familiares, fincas, viviendas en alquiler o inversiones compartidas.

Cuando fallece una persona que participaba en esa realidad económica, no basta con mirar “la renta” de forma aislada. Hay que revisar:

• ingresos obtenidos hasta la fecha de fallecimiento;
• facturas pendientes;
• rendimientos de actividades económicas;
• alquileres cobrados antes y después;
• cuentas bancarias;
• bienes heredados;
• posible impacto en los herederos;
• documentación de sucesiones;
• deducciones aplicables;
• devoluciones pendientes.

Aquí es donde una asesoría fiscal no solo “presenta impuestos”. Ordena el escenario, evita duplicidades, separa responsabilidades y reduce el riesgo de errores.

La planificación fiscal también es cuidar a la familia

Hablar de planificación fiscal no significa pensar solo en grandes patrimonios. Para muchas familias, significa algo mucho más sencillo: saber dónde están los documentos, quién puede acceder a la información, qué bienes generan rentas, qué cuentas están activas y qué obligaciones pueden aparecer en caso de fallecimiento.

Una pyme familiar, un autónomo o un propietario con varios inmuebles no debería dejar estos temas al azar. La fiscalidad post fallecimiento es uno de esos ámbitos donde la falta de previsión se paga en tiempo, estrés y, a veces, dinero.

Por eso, el mensaje de fondo es claro: no se trata solo de cumplir con Hacienda. Se trata de proteger a quienes tienen que gestionar la situación después.

Conclusión: una renta mal presentada puede complicar una herencia

La declaración de la renta de una persona fallecida es un trámite sensible, pero no debe afrontarse con miedo. Debe afrontarse con orden.

La clave está en comprobar si existía obligación de declarar, identificar correctamente las rentas hasta la fecha de fallecimiento, separar las rentas posteriores que corresponden a los herederos, utilizar los canales de identificación adecuados y solicitar correctamente la devolución si procede.