Optimización de la Libertad de Amortización para PYMEs

¿Qué Activos Debería Amortizar Libremente?

Elección Estratégica de Activos

Si su empresa adquirió varios activos y solo puede aplicar la libertad de amortización sobre algunos de ellos, lo ideal es optar por aquellos con un coeficiente de amortización más bajo. Esta estrategia permite una amortización global más rápida y un mayor diferimiento en el pago del IS, optimizando así los ahorros financieros.

Libertad de Amortización para PYMEs

Requisitos para Aplicar el Incentivo

Las PYMEs que deseen acogerse a este incentivo deben cumplir ciertos requisitos básicos:

1. Dimensión de la Empresa: La empresa debe ser de reducida dimensión, es decir, haber tenido una cifra de negocios inferior a diez millones de euros en el ejercicio anterior.
2. Incremento de Plantilla: Entre 2023 y 2024, la plantilla media de trabajadores debe incrementarse respecto a la de 2022. Además, este aumento debe mantenerse entre 2025 y 2026.
3. Límite de Inversión: La inversión que puede beneficiarse de la libertad de amortización es de 120.000 euros por cada persona/año de incremento en la plantilla.

Proceso de Cálculo de la Libertad de Amortización

La libertad de amortización se refleja en la declaración del IS mediante ajustes extracontables. Esto implica contabilizar la amortización con normalidad y luego, al calcular el impuesto, aplicar un ajuste fiscal por la parte de la amortización deducible fiscalmente.

Caso Práctico: Aplicación de la Libertad de Amortización

Ejemplo de Amortización

Supongamos que el 1 de enero de 2023 su empresa adquirió tres camiones nuevos por un total de 200.000 euros (amortización anual máxima del 20%) y un local nuevo con un valor amortizable de 280.000 euros (coeficiente máximo del 3%).

Opción 1: Amortización Libre Primero sobre Camiones

• 2023:
  • Camiones: 200.000 euros (amortización libre)
  • Local: 16.800 euros (amortización doble)
  • Total: 256.800 euros
• 2024-2036:
  • Local: 16.800 euros (anual)
  • Total: 218.400 euros
• 2037:
  • Local: 4.800 euros
  • Total: 4.800 euros

Opción 2: Amortización Libre Primero sobre Local

• 2023:
  • Local: 240.000 euros (amortización libre)
  • Camiones: 16.800 euros (amortización doble)
  • Total: 336.800 euros
• 2024:
  • Local: 80.000 euros
  • Total: 96.800 euros
• 2025:
  • Local: 40.000 euros
  • Total: 46.400 euros

Elección Óptima para Maximizar Ahorros Financieros

Comparativa y Recomendación

Al comparar ambas opciones, la aplicación del incentivo sobre el local resulta ser más ventajosa. Esta opción permite amortizar más rápidamente la totalidad de los activos adquiridos, con efectos inmediatos en la declaración de 2023. Si primero se amortizan libremente los camiones, el local no se acaba de amortizar hasta el año 2037, lo cual no es ideal.

Para las PYMEs, aplicar la libertad de amortización de manera estratégica puede resultar en importantes beneficios fiscales y financieros. Optar por amortizar libremente los activos con un coeficiente de amortización más bajo permite una amortización global más rápida, un mayor diferimiento en el pago de impuestos y, en última instancia, mayores ahorros financieros. Siguiendo estos lineamientos, las empresas pueden optimizar sus recursos y mejorar su situación financiera a largo plazo.